ЗВІТНІСТЬ З ТЦУ – 2022
Звичний ритм роботи кожного бухгалтера «від звіту до звіту», який і до того не був рутинним з постійними змінами законодавства, після 24 лютого перетворився на суцільний хаос.
В УМОВАХ ВОЄННОГО СТАНУ
В умовах воєнного стану держава прийняла рядь законів на допомогу бізнесу, які скасовували відповідальність за неподання або несвоєчасне подання фінансової та податкової звітності на період воєнного стану та протягом 6 місяців після його припинення або скасування.
Але після прийняття 12 травня 2022 р. ВРУ Закону № 2260-ІХ для платників податків, що мають можливість виконувати свої обов’язки, раніше надані пільги перестали існувати.
Податкова звітність повинна бути подана до 20 липня 2022 р. за весь період неподання звітності і до 31 липня 2022 р. буде необхідно сплатити раніше не сплачені податки.
Для тих платників, чиї можливості виконувати свої обов’язки відновляться пізніше, встановлений термін в 60 діб після відновлення, за який повинна бути подана вся раніше не подана звітність та сплачені податки.
Порядку підтвердження можливості чи неможливості виконання платником податків обов’язків та перелік документів на підтвердження поки не існує, його повинно розробити і затвердити Міністерство фінансів України.
ЗВІТ ПРО КОНТРОЛЬОВАНІ ОПЕРАЦІЇ
Більшість бухгалтерів переймаються проблемами сьогодення і далекі від складання Звіту про контрольовані операції, останній день подання якого по операціям за 2021 рік 1 жовтня 2022 р.
Контрольовані операції за 2021 рік вже здійснені, алгоритм підготовки звіту за 2021 рік не буде відрізнятись від звичного порядку підготовки такого звіту і залишається тільки надія, що бухгалтер буде мати можливість його підготувати.
А от підготовка звітності з ТЦУ по операціям за 2022 рік зараз видається справжнім квестом.
Основною умовою принципа «витягнутої руки» – фундаментального принципу, на якому базується ТЦУ (п. 1 ст. 9 Модульної (типової) податкової конвенції ОЕСР стосовно податків на доходи та капітал) – є співставність умов, що застосовуються між непов’язаними особами у співставних неконтрольованих операціях.
Умови, в яких здійснювались контрольовані операції в Україні в 2022 р. аж ніяк не можна порівняти з умовами, в яких вони здійснювались в 2021 р. Не можуть слугувати зразком також умови операцій для інших фірм, що мають споріднену діяльність, оскільки в умовах військового стану накладається безліч особливостей.
Тому уже зараз є очікуваним збільшення кількості операцій, які за звичайним аналізом є збитковими для ТЦО, які потребують додаткового аналізу (п. А.7.3. розд. ІІІ Настанов ОЕСР) і по яким можуть в подальшому можуть бути проведені донарахування.
Для того, щоб підприємство мало можливість справедливість встановленої ціни, необхідно вже сьогодні думати про документальне підтвердження надзвичайних умов здійснення операцій.
Окремо відмітимо майбутні особливості складання Звіту з ТЦУ для платників податків, які скористались можливістю перейти на спрощену систему оподаткування, сплачуючи лише 2% від обороту без сплати податку на прибуток та ПДВ (ЗУ №2120-ІХ від 15.03.2022 р.)
Нагадаємо, що звіт з ТЦО повинні подавати суб’єкти господарської діяльності, чий річний дохід за відповідний податковий (звітний) рік від будь-якої діяльності, обчислений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 млн грн. (за вирахуванням непрямих податків) та обсяг таких операцій з відповідним контрагентом-нерезидентом має перевищувати 10 млн грн. за той же рік (п.п. 39.2.1.7. ПКУ).
Оскільки за правилами бухгалтерського обліку до складу річного доходу включаються суми доходу незалежно від системи оподаткування, то підприємство повинно буде включити суми доходу, отримані в період перебування на спрощеній системі оподаткування в розрахунок 150 млн. грн. – суми доходу для звіту з ТЦО.
Але оскільки операції на спрощеній системі оподаткування не впливають на об’єкт оподаткування податку на прибуток. То такі операції не є контрольованими та не враховуються при визначенні вартісного критерію в 10 млн грн. з одним контрагентом-нерезидентом.
ФАХІВЦІ SAIVENA GROUP працюють та виконують усі свої зобов’язання щодо підготовки ТЦУ – документації .