Круглий стіл ГУ ДФС у м. Києві
25 квітня 2019 року в актовій залі ГУ ДФС у м. Києві було проведено круглий стіл з платниками податків з актуальних питань трансфертного ціноутворення. Тема заходу – «Окремі господарські операції, що відповідають критеріям контрольованих (дивіденди, заробітна плата, прощення боргу та переуступка права вимоги). Принципи та засади самостійного коригування платниками податків контрольованих операцій шляхом подання додатку ТЦ до декларації з податку на прибуток».
Сусанна Міхонік, начальник управління аудиту окремих об’єктів і категорій платників ГУ ДФС у м. Києві, поділились з учасниками результатами роботи управління. За словами спікера протягом 2018 року було проведено 291 перевірку щодо трансфертного ціноутворення і контрольованих операцій, у тому числі 4 перевірки з питань дотримання платником податків принципу «витягнутої руки», за результатами яких було проведено донарахування податку на прибуток. Було зазначено, що платники податків оскаржують акти перевірок з питань неподання звітів про контрольовані операції, але, зазвичай, в цих справах виграють податківці.
Фахівці відділу контролю за трансфертним ціноутворенням ГУ ДФС у м. Києві Денис Воронов та Максим Бріт розглянули питання визнання контрольованими господарських операції з виплати (нарахування) заробітної плати, отримання дивідендів від нерезидента тощо. Стосовно контрольованості зарплатних операцій спікери посилалися на рекомендації листа Міністерства фінансів України від 01.02.2019 р. № 11420-08-63/2874, згідно з яким операції з виплати (нарахування) зарплати фізособам – нерезидентам можуть вважатись контрольованими за умов встановлених Податковим кодексом України. Доповідачі роз’яснили умови визнання особи резидентом України. Під час обговорення було наголошено, що одним з критерії визначення резидентського статусу фізособи є центр життєвих інтересів (більш тісні особисті і економічні зв’язки) в Україні.
Господарські операції з дивідендами спікери рекомендують досліджувати в рамках усієї групи пов’язаних підприємств, прослідковувати, за рахунок яких операцій було отримано прибуток і як операції з отримання дивідендів можуть впливати на прибуток.
З аналітичними матеріалами фахівців АФ «Сайвена-Аудит» стосовно обговорюваних питань можна ознайомитися за посиланнями:
Зарплата нерезидента: проблеми ТЦУ-аналізу при признанні контрольованої операції